În data de 30 aprilie 2026, România a ratificat prin Legea nr. 60/2026 Convenția multilaterală pentru implementarea Regulii de supunere la impozitare (STTR). Acest act completează cadrul Pilonului II instituit prin Legea nr. 431/2023 și impune grupurilor multinaționale o serie de obligații concrete, cu termenul critic de 30 iunie 2026. Acest articol clarifică principalele aspecte despre Legea 60/2026 și Pilonul II 2026, evidențiind implicațiile pentru companii și pașii următori.
1. Termenul de 30 iunie 2026 – GloBE Information Return (GIR)
Conform Legii nr. 431/2023, data de 30 iunie 2026 este termenul limită pentru depunerea primei declarații informative globale (GloBE Information Return – GIR) aferente anului fiscal 2024.
Deși există o perioadă de grație de 18 luni în primul an de aplicare, complexitatea datelor și reconcilierea între sistemele contabile locale și raportarea de grup fac ca intervalul rămas să fie extrem de presant pentru echipele fiscale.
2. STTR vs. GloBE: Diferențe esențiale de aplicare
- STTR (Legea nr. 60/2026): Permite României să impoziteze la sursă plăți precum dobânzi sau redevențe atunci când acestea sunt impozitate în statul beneficiarului cu o cotă nominală sub 9%. Se aplică direct prin reținere la sursă sau ajustări în declarațiile fiscale anuale.
- GloBE (Legea nr. 431/2023): Asigură o cotă efectivă minimă de impozitare de 15%. Dacă rata efectivă este mai mică, se datorează impozit suplimentar (top-up tax).
3. Entitățile excluse din Pilonul II – Reguli detaliate
Un aspect strategic important îl reprezintă entitățile excluse. Acestea nu intră în calculul ratei efective de impozitare și nu datorează impozit suplimentar, deși veniturile lor pot conta la verificarea pragului de 750 milioane euro.
Sunt excluse prin definiție:
- Entitățile guvernamentale
- Organizațiile internaționale
- Organizațiile nonprofit
- Fondurile de pensii
- Fondurile de investiții care sunt Entități-mamă finale
- Vehiculele de investiții imobiliare care sunt Entități-mamă finale
Extinderea excluderii la entități deținute:
Excluderea se aplică și entităților deținute în proporție de minimum 95% de către entități excluse, dacă acestea funcționează exclusiv sau aproape exclusiv pentru deținerea de active sau investiții în beneficiul acestora. În anumite condiții, excluderea poate opera și la un prag de 85%, dacă veniturile provin în principal din dividende sau câștiguri de capital excluse din baza de calcul GloBE.
De asemenea, beneficiază de regim special veniturile din transport naval internațional și situațiile care îndeplinesc condițiile excluderii de minimis (venituri medii sub 10 milioane EUR și profit/pierdere medie sub 1 milion EUR).
Atenție: Lista entităților excluse în cadrul STTR (Legea 60/2026) este mai restrictivă decât cea din regulile generale GloBE, cu accent deosebit pe definiția „Fondului de pensii recunoscut”.
4. Impactul strategic al Pilonului II asupra României
Adoptarea acestor reguli consolidează poziția României ca jurisdicție fiscală predictibilă și aliniată la standardele OCDE, descurajează erodarea bazei impozabile și permite colectarea impozitului suplimentar doar de la marii actori globali, fără a afecta IMM-urile.
5. Checklist practic înainte de 30 iunie 2026
- Notificarea privind entitatea raportoare a fost transmisă către ANAF?
- A fost realizată analiza de materialitate (de minimis)?
- Tratamentul entităților excluse este documentat riguros?
- Au fost evaluate implicațiile regulii STTR asupra plăților transfrontaliere?
6. Recomandări concrete de acțiune imediată
Având în vedere termenul apropiat, grupurile multinaționale ar trebui să prioritizeze în următoarele zile:
- Revizuirea structurii de dețineri pentru identificarea entităților potențial excluse;
- Analiza impactului STTR asupra plăților de dobânzi și redevențe;
- Confirmarea statusului notificării GIR și reconcilierea datelor între entitățile locale și raportarea de grup.
Concluzie
Pilonul II, prin Legea 60/2026 și Legea 431/2023, reprezintă o schimbare structurală a impozitării profiturilor grupurilor multinaționale. Tratamentul corect al entităților excluse și respectarea termenelor de raportare pot influența semnificativ poziția fiscală a grupului în următorii ani.
Cum vă putem sprijini?
Echipa noastră de consultanță fiscală internațională vă poate asista în analiza impactului complet al Pilonului II asupra structurii dvs. de grup, în identificarea entităților excluse și în pregătirea raportărilor până la termenul din 30 iunie 2026.
Contactează-ne pentru o evaluare rapidă a expunerii fiscale.https://www.ionescu-asociatii.ro